大家好，今天小編關(guān)注到一個(gè)比較有意思的話題，就是關(guān)于挖掘機(jī)配件出口有退稅嗎的問(wèn)題，于是小編就整理了1個(gè)相關(guān)介紹挖掘機(jī)配件出口有退稅嗎的解答，讓我們一起看看吧。

建筑業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)需不需要分項(xiàng)目抵扣？

非請(qǐng)自來(lái)。

怎么分項(xiàng)目抵扣法？沒(méi)有完全搞明白問(wèn)的是什么意思？按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，應(yīng)納稅額的計(jì)算，不存在“分項(xiàng)目”抵扣這種說(shuō)法。我想，要解釋這個(gè)問(wèn)題，還得從基本的應(yīng)納稅額計(jì)算說(shuō)起，或者更能說(shuō)明白。

我們知道，一般計(jì)稅方法下，當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額比較容易理解，就是各銷售收入與適用稅率計(jì)算得出的稅額的總和，比如某建筑企業(yè)，銷售額可能有銷售貨物、提供建筑服務(wù)以及其他業(yè)務(wù)，當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額就是上述全部業(yè)務(wù)的稅額總計(jì)。

說(shuō)完銷項(xiàng)稅額，我們來(lái)看公式的另一個(gè)數(shù)據(jù)——進(jìn)項(xiàng)稅額。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”，是當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目稅額的總和。比如，購(gòu)進(jìn)材料、機(jī)械設(shè)備、辦公用品等，購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)取得專票，所有對(duì)應(yīng)稅額合計(jì)就是傳說(shuō)中的“當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”，當(dāng)然，這些“進(jìn)項(xiàng)稅額”能否全額抵扣還得打個(gè)問(wèn)號(hào)。怎么說(shuō)，咱們接著往下看。

凡事兩面，有可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則有對(duì)應(yīng)的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，這是增值稅一個(gè)很重要的概念。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是有規(guī)定的，具體恕我予不詳細(xì)列明。例如，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、非正常損失等這些進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

按這樣的邏輯，咱們?cè)賹⑸厦娴墓秸硪幌拢?dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）。公式有了，計(jì)算還會(huì)難嗎？不難，我們通過(guò)一個(gè)例子，用數(shù)據(jù)將其原理講透徹。

某建筑公司——龍門賬建筑有限公司，為一般納稅人企業(yè)，某月購(gòu)進(jìn)鋼材200萬(wàn)元，取得專票，進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)工程車輛1臺(tái)，價(jià)值50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元。當(dāng)月銷售業(yè)務(wù)有：提供建筑服務(wù)兩項(xiàng)，其中，甲工程項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅征稅，領(lǐng)用20%當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的鋼材；乙工程項(xiàng)目按一般計(jì)稅方法征稅，領(lǐng)用當(dāng)月購(gòu)進(jìn)鋼材的50%；其余鋼材直接對(duì)外出售；將當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的工程車出租。咱們來(lái)看看，當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣多少？

本例中取得的專用發(fā)票只有兩張，一張為購(gòu)鋼材取得，另一張為購(gòu)工程車取得，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為26+6.5＝32.5萬(wàn)元。如果當(dāng)期銷售業(yè)務(wù)沒(méi)有簡(jiǎn)易計(jì)稅這項(xiàng)工程，全部為一般計(jì)稅的話，全部進(jìn)項(xiàng)稅額（32.5萬(wàn)元）可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣；

問(wèn)題是，當(dāng)期搞了個(gè)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，領(lǐng)用了20%的鋼材，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，即購(gòu)進(jìn)鋼材對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額有20%不得抵扣，代入數(shù)字計(jì)算為26*20%＝5.2萬(wàn)元。也就是說(shuō)，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝32.5-5.2＝27.3萬(wàn)元或（26-5.2）+6.5＝27.3萬(wàn)元。

可見(jiàn)，這種情況下，兩張專票兩個(gè)稅額，銷售業(yè)務(wù)有：甲項(xiàng)目、乙項(xiàng)目、出租工程車、銷售鋼材，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是全部的進(jìn)項(xiàng)稅額踢除不可抵扣部分的余額（32.5-5.2萬(wàn)元），這點(diǎn)應(yīng)該很好理解，一定要搞明白這點(diǎn)。一會(huì)，我還比對(duì)講講題目那種思路（或想法）是如何錯(cuò)誤理解的。

分項(xiàng)目核算是基于公司項(xiàng)目核算的規(guī)范，取得進(jìn)項(xiàng)稅沒(méi)有說(shuō)要按照項(xiàng)目抵扣，及時(shí)項(xiàng)目中有不可以抵扣的也可以先抵扣在說(shuō)，何必搞的那么復(fù)雜。

進(jìn)項(xiàng)抵扣之分能不能抵扣，沒(méi)有說(shuō)分項(xiàng)目抵扣。

這個(gè)抵扣要看是具體的核算還是最后的匯總申報(bào)了。從稅務(wù)上來(lái)說(shuō)，具體核算時(shí)需要區(qū)分一般納稅人的一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，因?yàn)槊總€(gè)項(xiàng)目可能存在計(jì)稅方法的不同。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)健全的公司，一般會(huì)分項(xiàng)目進(jìn)行核算。當(dāng)然，最后申報(bào)進(jìn)項(xiàng)時(shí)按照申報(bào)表的欄次匯總填寫(xiě)即可。

1. 簡(jiǎn)易征收的情況

涉及到“進(jìn)項(xiàng)”，我們通常討論的是一般納稅人。在建筑業(yè)當(dāng)中，一般納稅人除了一般計(jì)稅方法，也可能會(huì)涉及到一些簡(jiǎn)易計(jì)稅的情形。

這些簡(jiǎn)易征收的情況，可能僅僅適用于某些項(xiàng)目，不符合條件的，還是要選擇一般計(jì)稅。因此，是否能夠選擇簡(jiǎn)易征收，可能是根據(jù)項(xiàng)目本身來(lái)決定的。

2. 進(jìn)項(xiàng)是否能夠抵扣的問(wèn)題

如果涉及到簡(jiǎn)易計(jì)稅或者集體福利等項(xiàng)目的時(shí)候，進(jìn)項(xiàng)抵扣是有條件的，因此，需要特別關(guān)注。

對(duì)于涉及到的具體項(xiàng)目，比如企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、或者租賃的固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目或者其他項(xiàng)目（集體福利）等的，進(jìn)項(xiàng)是不能抵扣的，而如果是兼用于這些項(xiàng)目的，則進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的。所以，企業(yè)對(duì)于租賃的設(shè)備等，要區(qū)分用途，來(lái)判斷是否能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

3. 會(huì)計(jì)核算是否分項(xiàng)目

會(huì)計(jì)核算上是否區(qū)分項(xiàng)目，更多地與企業(yè)的管理要求有關(guān)。一般財(cái)稅健全的大型企業(yè)，內(nèi)部的項(xiàng)目會(huì)在會(huì)計(jì)上獨(dú)立核算。在項(xiàng)目上進(jìn)行區(qū)分，其實(shí)更有利于企業(yè)內(nèi)部增值稅的管理。哪里缺票，哪里進(jìn)項(xiàng)不足，一目了然。當(dāng)然，會(huì)計(jì)上的核算不需與最后的稅務(wù)申報(bào)進(jìn)行混淆。

所以綜上，對(duì)于一般納稅人而言，可能由于不同項(xiàng)目的稅務(wù)核算方式不同，當(dāng)出現(xiàn)簡(jiǎn)易征收等特殊情況，需要分清項(xiàng)目，判斷是否能夠抵扣。財(cái)務(wù)上如果管理健全，最好能夠分項(xiàng)目核算，這樣更有利于對(duì)于進(jìn)項(xiàng)的管理。當(dāng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)申報(bào)的時(shí)候，只能按照申報(bào)表的欄次來(lái)填寫(xiě)，不存在分項(xiàng)目的問(wèn)題。

關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，回答如下：

1.如果全部是一般計(jì)稅項(xiàng)目，則不需要分項(xiàng)目計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

2.如果既有一般計(jì)稅項(xiàng)目又有簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，需要分一般計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

3.既用于增值稅一般計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)可以抵扣，不需要進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

如有疑問(wèn)，歡迎咨詢！

到此，以上就是小編對(duì)于挖掘機(jī)配件出口有退稅嗎的問(wèn)題就介紹到這了，希望介紹關(guān)于挖掘機(jī)配件出口有退稅嗎的1點(diǎn)解答對(duì)大家有用。